12383 מאמרים - מנוע לחיפוש מאמרים - פרסום מאמרים חינם

נושא המאמר: העברת מניות בפטור ממס - פקודת מס הכנסה - פטור ממס - מס הכנסה - העברת מניות
מאת: אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) [email protected]   שמור מאמר למועדפים

העברת מניות בפטור ממס - פקודת מס הכנסה - פטור ממס - מס הכנסה - העברת מניות

אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) [email protected] מכוח סעיף 97(א)(5) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") ניתן להעביר מתנות לקרוב בפטור ממס. ודוק, בכדי שאכן מתנה זו לא תתחייב במס רווח הון, יש לקרוא בעיון את הוראותיו של הסעיף כמו גם את המאמר שלהלן, לצורך עמידה דקדקנית בהוראותיו של הסעיף. סעיף 97(א)(5) לפקודה קובע בהאי לשנה: "רווח-הון יהא פטור ממס אם הוא נובע ממתנה לקרוב או ליחיד אחר, אם שוכנע פקיד השומה כי המתנה ניתנה בתום-לב ובלבד שמקבל המתנה אינו תושב חוץ" מההגדרה הנ"ל ניתן ללמוד, כי רק מתנה שהועברה לקרוב תהיה פטורה ממס. נישומים רבים גורסים בטעותם, כי הם אכן קרובים למקבל המתנה ולכן העברת המניות פטורה ממס. אך בין המשמעות המילולית למונח קרוב לבין המשמעות המשפטית ישנו שוני, לאור הגדרת המונח "קרוב" בסעיף 88 לפקודה: "כל אחד מאלה: (1) בן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן זוג, ובן זוגו של כל אחד מאלה; (2) צאצא של אח או של אחות, ואח או אחות של הורה; (3) חבר-בני-אדם שבהחזקת אדם או קרובו, אדם המחזיק בו וחבר-בני-אדם המוחזק בידי אדם המחזיק בו; לענין הגדרה זו, "החזקה" - במישרין או בעקיפין, לבד או יחד עם אחר, ב-25% לפחות באחד או יותר מסוג כלשהו של אמצעי השליטה; (4) נאמן כהגדרתו בסעיף 75ג, לגבי היוצר בנאמנות תושבי ישראל או בנאמנות הדירה וכן נאמן לגבי נהנה בנאמנות נהנה תושב חוץ או בנאמנות לפי צוואה; ואולם לענין פטור ממס לפי סעיף 97 יראו כקרוב רק את המנויים בפסקאות (1) ו-(2);" נציין, כי המונח "מתנה" האמור בסעיף 97(א)(5) מתייחס להעברת הנכס ללא כל תמורה. עמידה תיאורטית בהגדרת המונח מתנה וקרוב אינה מספקת, יש לשכנע את פקיד השומה, כי המתנה שנתנה לקרוב ניתנה בתום לב ולא למטרות זרות ו/או בלתי חוקיות. כך למשל, נישום שהעביר את מניותיו לקרוב, ומייד לאחר ההעברה התברר כי הוא חייב לנושים רבים סכומי עתק, יתקשה לשכנע את פקיד השומה כי המתנה שנתנה לקרוב ניתנה בתום לב ולא במטרה להבריח את נכסיו. כפי שציינו במאמרים רבים וטובים מטעם משרדנו, הגדרת המונח "תושב ישראל" לצורכי מס על פי הפקודה הינה הגדרה רחבה ביותר ולעיתים רבות, נישומים שהיו בטוחים כי הם אינם תושבי ישראל לצורכי מס, מצאו עצמם מתמודדים מול פקיד השומה בקרב לא רק "בזירת" סעיף 97(א)(5) לפקודה אלא גם "בזירת" סעיף 1 לפקודה וקביעתו התושבות של הנישום. לסיום נציין, כי אין לראות באמור כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או ייעוץ משפטי, כאשר כל מקרה ומקרה מוכרע לגופו. מומלץ להיוועץ עם עו"ד הבקיא בתחום המיסים, עוד בטרם הנישום מתעתד להעביר לקרובו במתנה בכדי לוודא, כי ההעברה אכן פטורה ממס, בהתאם להוראותיה של פקודת מס הכנסה. רמת גן: רח´ החילזון 12, (בית הקריסטל) טל´: 03-6127446, פקס: 03-6127449 חיפה: שדרות המגינים 58 טל´: 04-8526693 פקס: 04-8555976 רומניה: רח' סטפאן פרוטופופסקו 6 בוקרסט שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל: [email protected]