12384 מאמרים - מנוע לחיפוש מאמרים - פרסום מאמרים חינם

נושא המאמר: האם ניתן לקזז הפסד הון ממכירת ניירות ערך כנגד הכנסה מריבית או מדיבידנד? - הפסדי הון - מכירת ניירות - משבר כלכלי - משבר עולמי
מאת: אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) [email protected]   שמור מאמר למועדפים

האם ניתן לקזז הפסד הון ממכירת ניירות ערך כנגד הכנסה מריבית או מדיבידנד? - הפסדי הון - מכירת ניירות - משבר כלכלי - משבר עולמי

אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) [email protected] אחת מהתוצאות הישירות והכואבות של המשבר הכלכלי העולמי, היא הפסדים בשוק ההון. לנישומים רבים אשר השקיעו את חסכונותיהם בניירות ערך בשוק ההון, נוצרים הפסדי הון, כך לדוגמא, אחת מיני רבות, כאשר הם באים לממש את תיק ניירות הערך שלהם, אולם רבים מהם אינם יודעים, כי פקודת מס הכנסה, התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") מאפשרת להם לקזז את הפסד ההון האמור כנגד הכנסה מריבית או מדיבידנד. במסגרת תיקון במספר 147 לפקודה בוטל חלק ה3 לפקודה (החל מיום 1.1.2007) ותחתיו, נקבעו הוראות חדשות לעניין קיזוז הפסדים מניירות ערך נסחרים ואינם נסחרים בבורסה. סעיף 92(א)(4) לפקודה הנו הוראת החוק שמכוחה יכול הנישום לבצע את הקיזוז האמור. אחת השגיאות השכיחות בביצוע הקיזוז הוא שנישומים רבים אינם בודקים כדבעי האם סעיף 92(א)(4) לפקודה חל עליהם ואם לאו? סעיף 92(א)(4) לפקודה קובע בהאי לישנא, כי: (4) היה לאדם הפסד הון במכירת נייר ערך בשנת המס, יחולו עליו הוראות פסקאות (1) או (3), לפי הענין, ואולם הפסד ההון יקוזז גם כנגד אלה: (א) הכנסה מריבית או מדיבידנד ששולמו בשל אותו נייר ערך; (ב) הכנסה מריבית או מדיבידנד בשל ניירות ערך אחרים, ובלבד ששיעור המס החל על הריבית או הדיבידנד שקיבל אותו אדם לא עולה על 25%; שימו לב, כי ההגדרה לה זכה המונח "נייר ערך" בפקודה הינה הגדרה רחבה יותר מאשר ההגדרה הבסיסית לה זכה מונח זה בחוק ניירות ערך, והנו כולל גם איגרת חוב או מילווה של מדינת ישראל או בערבותה, איגרת חוב של מדינת חוץ, יחידה, יחידת השתתפות בשותפות נפט, יחידת השתתפות בשותפות סרטים, זכות באיגוד מקרקעין, נייר ערך שהונפק מחוץ לישראל וכן עסקה עתידית. מהוראות סעיף 92(א)(4) לפקודה עולה, כי נישומים שנצברו להם הפסדי הון כתוצאה ממכירת ניירות ערך שהיו להם, יכולים לקזז הפסדים אילו כנגד הכנסה מריבית או מדיבידנד. ודוק, בנוגע לקיזוז הפסד ההון האמור מהכנסה מריבית או מדיבידנד בשל ניירות ערך שלא שולמו בעדם ריבית או דיבידנד, יש לוודא ששיעור המס החל על הריבית או על הדיבידנד שקיבלתם לא עלה על 25%. הוראות סעיף 92(א)(4) לפקודה אינן מבטלות את יתר ההוראות המהותיות הקבועות בסעיף 92 לפקודה העוסק מבחינה מהותית בקיזוז הפסדי הון (למשל חובת הקיזוז, הגשת דו"ח ועוד). לסיום נציין, כי אין לראות באמור לעיל כחוות דעת משפטית ו/או כייעוץ משפטי ואין להסתמך על האמור לעיל בביצוע פעולה כזו או אחרת ומומלץ להיוועץ עם עו"ד הבקיא בתחום המיסים בטרם ביצוע הפעולה האמורה. רמת גן: רח' החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446, פקס: 03-6127449 חיפה: שדרות המגינים 58 טל': 04-8526693 פקס: 04-8555976 רומניה: רח' סטפאן פרוטופופסקו 6 בוקרסט שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל: [email protected]